Экосбор: как рассчитать в 2025 году

Кто должен оплачивать экосбор

Экосбор платят организации и предприниматели, которые производят товары и упаковку или импортируют их из других стран. Его нужно платить, если одновременно соблюдают три условия:

• товары и упаковку ввозят в Россию или производят для реализации в России;
• товары и упаковку включили в специальный перечень;
• не достигли норматив утилизации товаров и упаковки.

С 1 сентября 2024 года импортеры товаров и упаковок, которые попали под эксперимент, рассчитывают и вносят экосбор в момент ввоза на территорию страны (постановление Правительства от 01.06.2024 № 750). Производители и импортеры за отчетный 2024 год отвечают и за товары, и за упаковку, даже если самих товаров в перечне нет. Экосбор за многооборотную упаковку и тару платят ее производители.

До 15 апреля 2025 года оплатить экосбор необходимо за два года производства или импорта продукции — за 2023 и 2024 годы (п. 2 ст. 24.5 Федерального закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ, далее — Закон № 89-ФЗ; п. 2 Порядка, утв. постановлением Правительства от 08.10.2015 № 1073, далее — Порядок № 1073). Если последний день для уплаты выпадает на выходной, экосбор оплатите заранее. Порядок переноса сроков на следующий рабочий день в данном случае применять нельзя (п. 3 ст. 2 ГК).

Кроме уплаты экосбора, до 15 апреля нужно сдать расчет экосбора. Его сдают в то же подразделение Росприроднадзора, в котором оплачивают экосбор.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ

Кто платит экосбор за товары и упаковку по итогам 2024 года

По товарам и упаковке, которые первично реализовали в России с 1 января 2023 года по 31 декабря 2023 года, экосбор и отчеты подают производители товаров в упаковке (п. 15 ст. 7 Федерального закона от 04.08.2023 № 451-ФЗ). Акты утилизации в этом случае принимают по старой форме. Утилизацию по этим нормативам можно выполнять самостоятельно (письмо Минприроды от 06.03.2024 № 25-47/9317).

По товарам и упаковке, которые произвели в 2024 году, экосбор за упаковку платят ее производители, за товары — их производители (ст. 24.2–24.5 Закона № 89-ФЗ). В этом случае акты утилизации принимают по новой форме. Выполнять самостоятельную утилизацию по этим нормативам может только организация, которую включили в реестр Росприроднадзора.

Откуда брать данные для расчета

Для расчета экосбора нужна информация о количестве товаров и упаковки, которые поставила организация в Россию, а также количество утилизированных. Если организация попала в эксперимент по импорту, дополнительно потребуются таможенные декларации на товары. Все данные распределите по видам товаров и упаковки. Форм расчета сейчас три. Их утвердили двумя документами:

• Порядком, утвержденным постановлением Правительства от 30.12.2024 № 1990 (далее — Порядок № 1990);
• приказом Росприроднадзора от 31.07.2020 № 920 (далее — Порядок № 920).

Данные о реализованных товарах и упаковке запросите у отдела, который отвечает за их учет. Заранее согласуйте с ним форму и перечень сведений, которые хотите получить.

При расчете учитывайте, что для производителей и импортеров применяются разные ставки и нормативы, а также экосбор рассчитывают за разные периоды. Подробнее смотрите в таблице.
_{Требования по расчету экосбора к производителям и импортерам}

Данные о количестве утилизированных товаров и упаковки возьмите из договоров на оказание услуг и актов (п. 14 Правил, утв. постановлением Правительства от 03.12.2020 № 2010; п. 8 Правил, утв. постановлением Правительства от 31.05.2024 № 742). Используйте сведения по фактически утилизированным отходам в отчетном году. Например, если сдаете отчет за 2024 год, потребуются данные об отходах, которые утилизировали в том же году. По товарам и упаковке, которые подавали в декларации за 2023 год, действует старая форма акта утилизации (приказ Росприроднадзора от 15.02.2022 № 90). Чтобы подтвердить утилизацию отходов от использования товаров и упаковки, которые произвели или импортировали после 1 января 2024 года, применяйте акт, который утвердили приказом Минприроды от 15.11.2023 № 762.

Если отходы товаров и упаковки утилизируете самостоятельно, подготовьте акты. Их составляет подразделение, которое проводило работы по утилизации. При этом в организации должна быть лицензия на обращение с отходами. Если отходы товаров и упаковки утилизирует подрядчик, запросите акты у него.

Как рассчитать и заполнить экосбор

Важно

За отчетность в неполном объеме или с недостоверными сведениями организацию оштрафуют в двукратном размере суммы сбора (ст. 8.5.1 КоАП)

Расчет по экосбору формируют в электронном виде и подписывают электронной подписью через личный кабинет на сайте Росприроднадзора или систему учета отходов от использования товаров (далее — УОИТ). Система может присвоить два статуса: принят или отклонен. Если при проверке в расчете выявят ошибки, система направит сообщение плательщику с их описанием (п. 12 Порядка № 920).

Если нет электронной подписи, расчет по экологическому сбору сдайте на бумаге с приложением к нему копии на электронном носителе, например, флешке (п. 4 Порядка № 920). Если обнаружите ошибку, подайте уточненный расчет не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным.

По итогам 2024 года делают три расчета экосбора по товарам и упаковке, которые:

1. первично реализовали в 2023 году;
2. произвели или импортировали в 2024 году;
3. импортировали в 2024 году в рамках эксперимента.

Товары и упаковку выпустили или импортировали в 2023 году

Экосбор рассчитывают и заполняют по старой форме (п. 3 Порядка № 1990). Для удобства форму можно сначала подготовить в формате Excel, а затем перенести данные в личный кабинет.

В расчете по экосбору отразите сумму платежа с разницы между нормативами и утилизированным количеством отходов. Если делаете расчет по декларации о готовых товарах и упаковке за 2023 год, значение норматива рассчитайте по отгрузкам продукции предыдущего года. То есть, если рассчитываете экосбор за 2024 год, норматив рассчитайте из массы выпущенных в обращение товаров в 2023 году.

Сумма экологического сбора зависит от ставки, норматива утилизации и физического показателя — массы товара и упаковки, которые выпустили в обращение на территории России (п. 6 ст. 24.5 Закона № 89-ФЗ). Выпуск продукции в обращение — это реализация для потребления на территории России, в том числе отправка со склада изготовителя или отгрузка без складирования (ст. 2 Федерального закона от 27.12.2002 № 184-ФЗ). Производители и импортеры, которые не утилизируют самостоятельно товары и упаковку, экологический сбор считают по формуле 1.
_{Формула 1. Расчет экосбора, если не утилизируете сами товары и упаковку}  

Норматив и ставку берите за отчетный период, массу или количество товара — за календарный год, предшествующий отчетному (п. 6 Порядка № 1073). Ставки экосбора возьмите из постановления Правительства от 09.04.2016 № 284 (п. 9 Порядка № 1990).

Производители и импортеры, которые самостоятельно утилизируют отходы, но не выполнили норматив, экосбор считают с разницы между нормативным и фактическим объемом утилизации (п. 7 ст. 24.5 Закона № 89-ФЗ). В этом случае используйте формулу 2.
_{Формула 2. Расчет экосбора, если утилизируете отходы товаров и упаковки сами или по договору}

Товары и упаковку выпустили или импортировали в 2024 году в рамках эксперимента

Экосбор рассчитывают на каждую ввозимую партию, а по итогам года производятся дополнительный расчет и доплата, если это необходимо. В нем отражают сумму платежа с разницы между нормативами и утилизированным количеством отходов. Значение норматива теперь считают по отгрузкам продукции отчетного года. То есть за продукцию 2024 года экосбор рассчитайте по нормативам 2024 года.

Импортеры, которые участвуют в эксперименте, отчитываются по приложениям 2 и 3 (постановление Правительства от 01.06.2024 № 750). Формы расчета утвердили в Порядке № 1990. Производители и импортеры, которые не утилизируют самостоятельно товары и упаковку, экологический сбор считают по формуле 3. 
_{Формула 3. Расчет экосбора в рамках эксперимента}

Норматив, ставку и массу товара берите за отчетный период (п. 6 Порядка № 1990). Ставки экосбора утвердили постановлением Правительства от 29.12.2023 № 2406 (далее — Постановление № 2406). С 2024 года их рассчитывают по формуле 4. 
_{Формула 4. Расчет ставки экосбора}

По эксперименту импортеры вносят экосбор заранее — при ввозе партии в Россию. За истекший 2024 год проведите итоговый расчет за период с 1 сентября 2024 года по 31 декабря 2024 года по товарам и упаковке, которые попали в эксперимент. Ставки и нормативы принимайте за 2024 год. Если сумма, которую уплатили при ввозе, меньше итогового расчета, доплатите разницу до 15 апреля 2025 года.

В 2024 году базовая ставка равна ставке за 2023 год (п. 1 Постановления № 2406). То есть брать нужно значения из постановления от 09.04.2016 № 284. Коэффициенты сложности извлечения возьмите из 2-й графы таблицы Значений коэффициентов, которую утвердили Постановлением № 2406.

Товары и упаковку выпустили или импортировали в 2024 году вне эксперимента

Экосбор рассчитывают на каждую партию, которую произвели или импортировали в 2024 году. В нем отражают сумму платежа с разницы между нормативами и утилизированным количеством отходов. Значение норматива теперь считают по отгрузкам продукции отчетного года. То есть за продукцию 2024 года экосбор рассчитайте по нормативам 2024 года. Производители и импортеры, которые не утилизируют самостоятельно товары и упаковку, экологический сбор считают по формуле 3.

По продукции, которую произвели или импортировали вне эксперимента в 2024 году, рассчитывают ставки для отчетного года по формуле 4. В 2024 году базовая ставка равна ставке за 2023 год (п. 1 Постановления № 2406). То есть брать нужно значения из постановления от 09.04.2016 № 284. Коэффициенты сложности извлечения возьмите из 2-й графы таблицы Значений коэффициентов, которую утвердили Постановлением № 2406. По основной части товаров коэффициент оставили равным единице. По некоторым видам упаковки коэффициент уже в 2024 году равен 2. Например, это коснулось полимерной упаковки.

Как оплатить экосбор

Производители продукции перечисляют экосбор в территориальный орган Росприроднадзора по месту осуществления деятельности. Импортеры отправляют платеж в центральный аппарат Росприроднадзора. Если организация одновременно занимается производством и импортом, платеж перечисляют как импортеры. Реквизиты счета и образцы платежек разместили на официальных сайтах Росприроднадзора и его территориальных органов.

ЧТО ДЕЛАТЬ, ЕСЛИ

По ошибке отправили платеж не в то отделение Росприроднадзора

Ошибку можно исправить двумя способами (письмо Росприроднадзора от 30.06.2017 № АС-06-02-36/13945):

1. Повторно перечислить сбор по реквизитам центрального аппарата Росприроднадзора, а в территориальное отделение подать заявление о возврате (форма, утв. приказом Росприроднадзора от 22.08.2016 № 489).

2. Подать в территориальное отделение заявление об ошибочно перечисленном платеже с просьбой отказаться от него в пользу центрального аппарата. Заявление заполните в произвольной форме.